2023年注册会计师考试《税法》真题及答案解析（8月25日）

第1题单选题（每题1分，共10题，共10分）

1．下列属于中央政府固定收入的是（）。

A．车船税

B．环境保护税

C．房产税

D．车辆购置税

【参考答案】D

【参考解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、

船舶吨税和由海关代征的进口环节增值税等。

地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保

护税和烟叶税等。

因此本题选项D正确，选项ABC属于地方政府固定收入。

2．海洋石油企业缴纳的资源税属于（）。

A．中央分享50％，地方分享50％

B．中央税

C．地方税

D．中央分享60％，地方分享40％

【参考答案】B

【参考解析】海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。

3．退休公民韩某每月领取基本养老保险金5600元、企业年金800元，该年金缴付时未缴纳个人所得

税。2022年韩某应缴纳的个人所得税是（）元。

A．0

B．180

C．216

D．288

1/8

【参考答案】D

【参考解析】个人按规定领取的五险一金，免征个人所得税；个人达到国家规定的退休年龄，领取的

企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

其中按月领取的，适用“月度税率表”，计算缴纳个人所得税；按季领取的，平均分摊计入各月，按

月领取额，适用“月度税率表”，计算缴纳个人所得税；按年领取的，适用“综合所得税率表”，计算缴纳

个人所得税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一

次性领取的年金个人账户余额，适用“综合所得税率表”，计算缴纳个人所得税。

对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用“月度税率表”，计算缴纳个

人所得税。

2022年韩某应缴纳个人所得税＝800×3％×12＝288（元）。

4．中国公民张某2019年8月将自有的一间位于市区的临街商铺按照市场价格对外出租，每月取得不

含增值税租金收入50000元，当月发生修缮费用2000元，发生除增值税外的相关税金3000元，通过公益

性组织向贫困地区捐赠15000元。则张某2019年8月该项租赁所得应缴纳个人所得税（）元。

A．4392

B．5174.4

C．5160

D．6176.4

【参考答案】B

【参考解析】未扣除捐赠额的租赁收入应纳税所得额＝[每次（月）收入额－相关税费－修缮费用（800

元为限）]×（1－20％）＝（50000－3000－800）×（1－20％）＝36960（元），

捐赠扣除限额＝36960×30％＝11088（元），

捐赠扣除额＝min（11088，15000）＝11088（元）。

张某2022年8月租赁所得应缴纳个人所得税＝（36960－11088）×20％＝5174.4（元）。

或：张某2022年8月租赁所得应缴纳个人所得税＝（50000－3000－800）×（1－20％）×（1－30％）

×20％＝5174.4（元）。

5．下列属于BEPS行动计划提高税务透明度和确定性类别的是（）。

A．利息扣除

B．混合错配

C．多边工具

D．争端解决

【参考答案】D

【参考解析】2013年6月，经济合作与发展组织（简称“OECD“）发布的《税基侵蚀和利润转移行

动计划》共包括五大类15项成果，其中“提高税收透明度和确定性”包括数据统计分析、强制披露原则、

转让定价同期资料、争端解决。

6．某货物向海关报明运往境外加工，已知该批货物的价值100万元，出境的运费5万元，境外发生

的加工费20万元，在海关规定期限内复运进境，复运进境的运费和保险费合计6万元