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试题一(20分)

某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料，项目可行性研究相关基础数据如下：

1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元，当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用，生产线设备安装工程费用、其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70%，20%，15%。根据市场调查，现行生产线设备购置费较已建项目有10%的下降，建筑工程费用、生产线设备安装工程费用较已建项目有20%的上涨，其他辅助设备购置及安装费用无变化。拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。

2.项目建设期1年，运营期10年，建设投资(不含可抵扣进项税)全部开成固定资产。固资产使用年限为10年，残值率为5%，折线法折旧。

3.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。

4.项目运营期达产年份不含税销售收入为1200万元，适用的增值税税率为16%，增值税附加按增值税的10%计取。项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。

5.运营期第1年达到产能的80%，销售收入，经营成本(含进项税)均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。

6.企业适用的所得税税率为25%，行业平均投资收益率为8%。

问题：

1.列式计算拟建项目的建设投资。

2.若该项目的建设投资为2200万元(包含可抵扣进项税200万元)，建设投资在建设期均衡投入。

(1)列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税颖

(2)列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税

(3)进行项目投资现金流量表(第1~4年)的编制，并填入答题卡表1.1项目投资现金流量表中。

(4)假定计算期第4年(运营期第3年)为正常生产年份，计算项目的总投资收益率，并判断项目的可行性。

(计算结果保留两位小数)

【参考答案】

1.拟建项目设备购置费为720.00(万元)，已建类似项目设备购置费=720/(1-10%)=800.00(万元);

已建类似项目建筑工程费用=800×70%=560.00(万元);

已建类似项目设备安装工程费用=800×20%=160.00(万元);

已建类似项目其他辅助设备购置及安装费用=800×15%=120.00(万元);

拟建项目的建筑工程费及设备安装工程费=(560+160)×(1+20%)=864.00(万元);

拟建项目的建设投资=720+864+120+500=2204.00(万元)

2.(1)

运营期第1年应纳增值税额=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40(万元)

运营期第2年应纳增值税额=1200×16%-60-94.40=37.60(万元)

(2)

折旧费=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(万元)

运营期第1年调整所得税=[1200×80%-(760-60)×80%-0-190]×25%=52.50(万元)

运营期第2年调整所得税=[1200-(760-60)-37.60×10%-190×25%=76.56(万元)

(3)

序号

项目

建设期

运营期

1

2

3

4

1

现金流入

1113.60

1392

1392

1.1

营业收入(含销项税额)

1113.60

1392

1392

1.2

回收固定资产余值

1.3

回收流动资金

2

现金流出

2200

860.50

877.92

979.40

2.1

建设投资

2200

2.2

流动资金投资

200

2.3

经营成本(合进项税额)

608

760

760

2.4

应纳增值税

0

37.60

132.00

2.5

增值税附加

0

3.76

13.20

2.6

调整所得税

52.50

76.56

74.20

3

所得税后现金流量

-2200

253.10

514.08

412.60

4

累计税后现金流量

-2200

-1946.90

-1432.82

-1020.22

(4)运营期第3年应纳增值税=1200×16%-60=132.00(万元)

运营期第3年调整所得税=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%=74.20(万元)

运营期第3年息税前利润=1200-(760-60)-13.20-190=296.80(万元)

总投资收益率=296.80/(2200+200)=12.37%

总投资收益率为12.37%，大于行业平均投资收益率8%，所以项目可行。