（5）业务（5）应缴纳的增值税额=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）

（6）业务（6）应缴纳的增值税额=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）

【地雷预警】开具增值税普通发票，应按2%处理。

（7）业务（7）当期应代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2（万元）

（8）进口厢式货车应缴纳的关税=40×3×15%=18（万元）

进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=40×（1+15%）×10%=4.6（万元）

进口厢式货车应缴纳的增值税=40×3×（1+15%）×13%=17.94（万元）

进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额合计=18+4.6+17.94=40.54（万元）

【地雷预警1】

a.此题将关税、车辆购置税和增值税相结合考查，注意三个税种处理的细微差别，车辆自用才交车辆购置税。

b.进口环节必考关税，关税完税价格→关税→增值税及车辆购置税是否正确，因此特别注意掌握关税完税价格知识点。

对于这类一步错，步步错的知识点一定要格外重视，否则一个小错误，一丢三五分。

【地雷预警2】

车辆购置税注意只有自用才需缴纳,待售无需缴纳

（9）业务（9）当期不可抵扣的进项税额=22.6×[50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）]÷[50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）+（300-30）+10.6÷（1+6%）+106÷（1+6%）]=15.67（万元）

【提示】按比例分摊不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

（10）主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。这是因为对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项税转出与按年度计算的进项税转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调整。

【考点提示】近两年综合题的趋势，相关规定以文字形式进行考察。

（11）当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=35.1+0.6+6-（22.6-15.67）-17.94+40+0.2=57.03（万元）

（12）当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加合计=57.03×（7%+3%+2%）=6.84（万元）。

【真题分析与启示】

（一）本题主要考查知识点：

1.增值税一般计税方法（其中含特殊销售中的折扣销售）；

2.简易计税方法：差额计税（出售不动产）、销售使用过的固定资产；

3.增值税的征税范围、税收优惠；

4.扣缴计税；

5.发生其他无法准确划分用途支出不得抵扣进项税；

6.进口环节增值税与车辆购置税、关税结合起来考察，以业务为主线，跨章节串联知识点，综合性强。

（二）本题考核的角度及方式

本题12小问中11问考查计算，1问以文字形式进行考察，紧密结合实务，此为近两年综合题出题趋势。

（三）应对方法及攻略：三个重点一个练

重者恒重，特高频、高频知识点重点掌握；

新增变化知识点重点关注；

基本征管规定重点阅读，并能以文字形式流畅表达；

多做练习，培养题感。返回搜狐，查看