（1）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除适用9%税率和零税率外，税率为13%。
（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。
（3）纳税人销售服务、无形资产，除适用13%税率、9%税率和零税率外，税率为6%。
（4）纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
（5）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
三、应纳税额的计算
一般计税方法应纳税额的计算
1、应纳税额= 当期销项税额－当期进项税额
= 当期销售额×适用税率－当期进项税额
2、销项税额= 销售额×适用税率
3、不含税销售额= 含税销售额/（1+税率）
4、组成计税价格= 成本×（1+成本利润率）
5、准予抵扣的进项税额= 买价×扣除率
6、不得抵扣的进项税额= 当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计 /当月全部销售额、营业额合计
7、应冲减进项税金= 当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
简易计税方法应纳税额的计算
1、不含税销售额= 含税销售额 /（1+征收率)
2、应纳税额= 销售额×征收率
进口货物应纳税额的计算
1、组成计税价格= 关税完税价格+关税+消费税税率
2、应纳税额= 组成计税价格×税率
代扣代缴义务人应纳税额的计算
应扣缴税额= 接受方支付的价款 /（1+税率)×税率
四、真题示例
1、【 多选题 】增值税的特点有( )。
问题1选项
A 征税范围广
B 单一环节征收
C 避免重复课税
D 公平收入分配
E 税负具有转嫁性
参考答案： A C E
试题解析：
本题考查增值税-增值税概述-增值税的特点。增值税主要有以下几个方面的特点：(1)征税范围广，税源充裕；(2)多环节征税，是一种新型的流转税；(3)避免重复课税，具有税收中性效应；(4)税负具有转嫁性，税款由该商品的最终消费者负担。故本题选ACE。
2、【 多选题 】下列服务属于增值税应税服务的有( )
问题1选项
A 文化创意服务
B 交通运输服务
C 广播影视服务
D 研发和技术服务
E 有形动产租赁服务
参考答案： A B C D E
试题解析：
本题考查增值税-征税对象。增值税应税服务即增值税销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。其中现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。所以选项ACDE均属于现代服务的范畴。故本题选ABCDE。
3、【 单选题 】某小规模纳税人2016年第四季度销售货物取得含税销售收入103 000元，则应缴纳的增值税税额为( )
问题1选项
A 3000元
B 3090元
C 14965.81元
D 17510元
参考答案： A
试题解析：
本题考查增值税-增值税应纳税额计算。小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务和发生应税行为的增值税征收率为3%。应纳税额=销售额×征收率=含税销售额/(1+征收率)×征收率=103000/(1+3%)×3%=3000元。故本题选A。
第三章 消费税
高频考点：
一、纳税人、征税对象、征收环节与税率
1、纳税人：消费税的纳税人为单位（包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位）和个人（个体工商户以及其他个人）
2、征税对象：（1）烟（2）酒 （3）高档化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（5）鞭炮、焰火（6）成品油（7）摩托车（8）小汽车（9）高尔夫球及球具（10）高档手表（11）游艇（12）木制一次性筷子（13）实木地板（14）电池（15）涂料
3、征收环节：（1）生产销售环节（2）委托加工环节（3）进口环节（4）批发环节（5）零售环节
4、税率：包括比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合税率。
二、应纳税额的计算
1、计征方法
（1）从价计征：
应纳税额= 应税消费品的销售额×适用税率
应税消费品的销售额= 含增值税的增值额（以及价外费用）/（1+增值税的税率或征收率）
（2）从量计征：
应纳税额= 应税消费品的销售数量×定额税率
（3）从价从量复合计征：
应纳税额= 应税消费品的销售额×比例税率+应税消费品的销售数量×定额税率
2、生产销售环节应纳消费税的计算
（1）直接对外销售应纳消费税的计算
①从价定率计税方法 ②从量定额计税方法 ③从价定率和从量定额复合计税方法
（2）自产自用应纳消费税的计算
组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-比例税率）
3、委托加工环节应税消费品应纳税额的计算
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）/（1-比例税率）
4、进口环节应纳消费税的计算
（1）进口一般货物应纳消费税的计算：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
应纳税额= 组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）
应纳税额= 应税消费品进口数量×消费税定额税率+组成计税价格×消费税税率
（2）进口卷烟应纳消费税的计算：
计税价格=（完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）
5、已纳消费税扣除的计算
（1）外购应税消费品已纳税款的扣除
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款= 期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价= 初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价
（2）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税= 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、真题示例
1、【案例题】某酒厂是増值税一般纳税人，2019年5月将自产薯类白酒1吨发放给职工用作福利，其成本为每吨4000元，成本利润率为5%。已知白酒的定额税率为每500克 0.5元，比例税率为20%。
要求：(1)计算该业务应缴纳消费税的计税价格；
(2)计算该业务应缴纳的消费税税额。
参考答案：
(1)该业务应缴纳消费税的计税价格=[4000×(1+5%)+1×2000×0.5]/(1-20%)=6500(元)
(2)该业务应缴纳的消费税税额=1×2000×0.5+6500×20%=2300(元)
试题解析：本题考查消费税-消费税的计算-应纳税额的计算。
自产自用应纳消费税的组成计税价格= (成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)
= [成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]/(1-比例税率)
应纳税额= 应税消费品的销售数量×定额税率+应税消费品的销售额×比例税率返回搜狐，查看