2022年初级会计专业技术资格考试
可点赞+关注，《经济法基础》真题
一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）
1.王某使用甲支付机构发行的记名预付卡，可以办理的业务是（ ）。
A.将卡内资金转入信用卡还款
B.提取现金
C.购买其他商业预付卡
D.在甲支付机构签约的特约商户消费
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“现代服务——租赁服务”缴纳增值税的是 ( )。
A.水路运输的程租业务
B.融资性售后回租
C.航空运输的湿租业务
D.车辆停放业务
3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，不含增值税销售额10万元，由于购买方购买数量较大给予10%的折扣。销售额和折扣额在同一张发票金额栏内分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.10×（1-10%）×13%=1.17（万元）
B.10×（1+13%）×13%=1.469（万元）
C.10×13%=1.3（万元）
D.10×10%×13%=0.13（万元）
4.甲公司的下列会计工作中，出纳人员宋某可以兼任的是（ ）。
A.应付账款明细账登记
B.会计档案保管
C.固定资产明细账登记
D.管理费用明细账登记
5.下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）。
A.国务院发布的《企业财务会计报告条例》
B.全国人民代表大会通过的《香港特别行政区基本法》
C.全国人民代表大会常务委员会通过的《票据法》
D.财政部发布的《企业会计准则——基本准则》
6.2019年9月李某出版小说取得稿酬40 000元。为创作该小说，李某发生资料购买费等各种费用5 000 元。已知稿酬所得个人所得税预扣率为20%；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.40 000×（1-20%）×70%×20%=4 480（元）
B.40 000×（1-20%）×20%=6 400（元）
C.（40 000-5 000）×（1-20%）×70%×20%=3 920（元）
D.（40 000-5 000）×（1-20%）×20%=5 600（元）
7.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（ ）。
A.农产品批发市场的行政办公楼
B.企业拥有并运营管理的体育场馆
C.公园中附设的饮食部所使用的房产
D.公立高校的教学楼
8.2020年10月份甲公司依法安排职工邹某于10月1日（国庆节）加班1天，于10月17日（周六）加班1天，之后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，邹某的日工资为300元。计算甲公司依法支付邹某10月份最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
A.300×200%×1+300×150%×1=1 050（元）
B.300×300%×1+300×200%×1=1 500（元）
C.300×200%×1+300×200%×1=1 200（元）
D.300×300%×1+300×150%×1=1 350（元）
9.根据支付结算法律制度的规定，对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该账户的存款人在法定期限内办理销户手续，逾期视同自愿销户。该期限是（ ）。
A.自银行发出通知之日起10日内
B.自银行发出通知之日起5日内
C.自银行发出通知之日起30日内
D.自银行发出通知之日起2日内
10.甲盐矿为增值税一般纳税人，占用土地中，矿井用地450 000平方米，生产房用地40 000平方米，办公用地5 000平方米。已知城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额2元。甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税税额为（ ）。
A.910 000元
B.900 000元
C.90 000元
D.990 000元
11.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（ ）。
A.实木地板
B.金银首饰
C.高档手表
D.木制一次性筷子
12.根据社会保险法律制度的规定，职工发生伤亡的下列情形中，不应认定为工伤的是（ ）。
A.工作时间前在工作场所内，从事与工作有关的预备性工作受到事故伤害的
B.在工作时间和工作岗位突发疾病，在48小时内经抢救无效死亡的
C.在下班途中受到本人负主要责任交通事故伤害的
D.在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的
13.甲银行为增值税一般纳税人，2019年第三季度提供贷款服务取得含增值税利息收入3 180万元，支付存款利息2 650万元。已知增值税税率为6%。计算甲银行该季度贷款服务增值税销项税额的下列算式 中，正确的是（ ）。
A.3 180×6%=190.8（万元）
B.3 180÷（1+6%）×6%=180（万元）
C.（3 180-2 650）×6%=31.8（万元）
D.（3 180-2 650）÷（1+6%）×6%=30（万元）
14.根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳环境保护税的是（ ）。
A.小区物业公司维修下水道产生的噪声
B.热电厂在符合国家和地方环境保护标准的场所储存固体废物
C.运输车辆排放不超过国家规定标准的尾气
D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
15.根据会计法律制度的规定，下列关于记账凭证填制基本要求的表述中，不正确的是（ ）。
A.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由原始凭证保存单位将原始凭证复印件提供给其他负担单位
B.应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证
C.可以将若干张同类原始凭证汇总后填制记账凭证
D.结账的记账凭证可以不附原始凭证
16.2020年6月赵某在商场有奖竞赛活动中获得奖金2 000元，随后将其中800元直接捐赠给某农村小学。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算赵某该笔奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.2 000×20%=400（元）
B.（2 000+20%-800）×20%=1 840（元）
C.800×20%=160（元）
D.（2 000-800）×20%=240（元）
17.2020年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2020年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。甲公司提出的下列请求符合法律规定的是 ( )。
A.请求退款至甲公司银行结算账户
B.请求退回现金
C.请求银行在3日内办结退款事宜
D.请求退款至法定代表人个人账户
18.2019年甲公司将一幢办公楼出租，取得含增值税租金92.43万元。已知增值税征收率为5%。房产税从租计征的税率为12%，下列关于甲公司2019年出租办公楼应缴纳房产税税额的计算中正确的是（）。
A.92.43÷（1+5%）×12%＝10.56万元
B.92.43÷（1+5%）÷（1-12%）×12%＝12万元
C.92.43÷（1-12%）×12%＝12.6万元
D.92.43×12%＝11.0916万元
19.何某对H市M县税务局作出的行政处罚行为不服，欲申请行政复议。下列各项中，有权受理何某行政复议申请的是（ ）。
A.H市税务局
B.H市人民政府
C.M县人民政府
D.M县税务局
20.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于免税项目的是（ ）。
A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金
B.国家发行的金融债券利息
C.军人的转业费
D.个人取得的保险赔款
21.甲煤矿为增值税一般纳税人，2019年8月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10万元、随运销产生的装卸费用5万元，均取得增值税发票。已知资源税税率为2%。甲煤矿当月应缴纳资源税税额为（ ）。
A.8.7万元
B.9万元
C.8.9万元
D.8.4万元
22.2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日预收80%货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（ ）。
A.9月30日
B.9月20日
C.9月5日
D.9月10日
23.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金
B.赞助支出
C.在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出
D.个人所得税税款
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
1.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有（ ）。
A.房屋买卖的出售方
B.房屋赠与的受赠方
C.房屋互换支付差价方
D.房屋租赁的承租方
2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天
B.纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
3.关于刘某欲向P银行申领信用卡的下列表述中，正确的有（ ）。
A.应向P银行提供刘某的有效身份证件
B.可委托他人代理签字申领
C.须年满18周岁
D.应有稳定收入
4.甲公司持有一张付款行为P银行的转账支票，财务人员到P银行提示付款时应当办理的手续有 ( )。
A.向P银行出示甲公司营业执照
B.填制进账单
C.在支票背面背书人签章栏加盖甲公司印章
D.将支票交付P银行
5. 根据个人所得税法律制度的规定下列各项中，属于专项附加扣除的有（ ）。
A.购车贷款利息
B.上下班交通费
C.大病医疗支出
D.子女教育支出
6.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售白酒一批。在销售价款之外同时收取包装物租金、包装物押金、品牌使用费以及优质费等款项。甲酒厂收取的上述款项中，应计入白酒销售额计算缴纳消费税的有（ ）。
A.品牌使用费
B.优质费
C.包装物租金
D.包装物押金
7.王某一次性购买6万元的预付卡，下列支付方式中，王某不得使用的有（）。
A.转账支票
B.现金
C.信用卡
D.借记卡
8. 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同终止的有（ ）。
A.劳动者患病，在规定的医疗期内劳动合同期满的
B.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的
C.劳动者被人民法院宣告失踪的
D.劳动者怀孕，在孕期内劳动合同期满的
9.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于财政部对各单位实施监督的内容有（ ）。
A.会计资料是否真实、完整
B.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
C.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德
D.是否依法设置会计账簿
10.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。
A.租金所得
B.股息所得
C.特许权使用费所得
D.转让财产所得
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）
1.计算企业所得税应纳税所得额时，企业的利息收入按照实际收到利息的日期确认收入的实现。( )
2.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。( )
3.纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需要办理纳税申报。( )
4.同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳印花税税额。 ( )
5.甲公司进口汽车自用，应在进口环节向海关申报缴纳车辆购置税。 ( )
6.职工在两个用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。 ( )
7.会计职业道德是对会计法律制度的最低要求。( )
8.医疗器械公司直接进口供残疾人专用的轮椅，免征增值税。( )
9.付款人拒绝承兑商业汇票的，无须出具拒绝承兑的证明。( )
10.管制是对犯罪分子实行关押的刑罚方法。( )
四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分数，多选、错选、不选均不得分。）
（一）
2020年9月21日，技术人员张某到甲公司应聘成功，约定于次日上岗工作。后因公司原因张某于2020年9月25日到岗工作。2020年9月30日，双方订立了3年期劳动合同。
2020年11月甲公司出资安排张某外出参加专项技术培训，双方签订了服务期协议，对相关事项进行了约定。服务期内，张某在工作中严重失职、营私舞弊，给公司造成重大损害。公司据此解除了劳动合 同并要求张某支付违反服务期的违约金并赔偿损失。张某对此不服，认为公司违法解除劳动合同，要求公司支付经济补偿和赔偿金。
已知：张某在甲公司实行标准工时制。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司与张某建立劳动关系的时间是（ ）。
A.2020年9月22日
B.2020年9月21日
C.2020年9月30日
D.2020年9月25日
2.甲公司与张某对服务期协议内容的下列约定中，符合法律规定的是（ ）。
A.服务期内按照公司正常资调整机制提高劳动报酬
B.服务期期限5年
C.公司承担张某的专项技术培训费用
D.劳动合同期限延续至服务期满
3.甲公司解除劳动合同方式的下列表述中，正确的是（ ）。
A.需提前30日以书面形式通知张某解除
B.可随时通知张某解除
C.无须通知张某即可解除
D.需提前3日通知张某解除
4.甲公司与张某劳动争议的下列表述中，正确的是（ ）。
A.甲公司有权要求张某赔偿公司的经济损失
B.张某有权要求甲公司支付违法解除赔偿金
C.张某无权要求甲公司支付解除劳动合同的经济补偿
D.甲公司无权要求张某支付违约金
（二）
甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入5 000万元。
（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。
（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款8万元。
（4）缴纳增值税195万元、缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。
（5）按规定缴纳财产保险费90万元。
（6）利润总额560万元。
已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最不得超过当年销售（营业）收入的千分之五；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。
1.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）。
A.100万元
B.35万元
C.60万元
D.25万元
2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。
A.80万元
B.88万元
C.58万元
D.67.2万元
3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。
A.非广告性赞助支出40万元
B.按规定缴纳的财产保险费90万元
C.缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元
D.缴纳的增值税195万元
4.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.560+（100×60%-5 000×5‰）+19.5=614.5（万元）
B.560+（100-5 000×5‰）+40+（50+30+8-560×12%）+195=890.8（万元）
C.560+（100-100×60%）+30-90=540（万元）
D.560+（100-5 000×5‰）+40=675（万元）
（三）
甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆的生产、销售和加工业务。2019年9月有关经营情况如下：
（1）进口一批高档香水，海关核定的关税完税价格为425 000元。
（2）销售自产M型高档美容类化妆品，取得含增值税价款960 500元，同时收取包装费28 815元。
（3） 受托为乙公司加工N型高档修饰类化妆品，乙公司提供原材料成本85 000元，甲化妆品公司收取含增值税加工费34 578元。甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格。
（4）将自产P型高档护肤类化妆品分别用于馈赠合作单位、广告投放、赞助电视台举办的晚会以及奖励本公司员工。
已知：关税税率为6%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲化妆品公司当月进口高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.425 000×（1+6%）×15%=67 575（元）
B.425 000×15%=63 750（元）
C.425 000×（1+6%）÷（1-15%）×15%=79 500（元）
D.425 000÷（1-15%）×15%=75 000（元）
2.计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的 是（ ）。
A.（960 500+28 815）÷（1+13%）×15%=131 325（元）
B.960 500×15%=144 075（元）
C.960 500÷（1+13%）×15%=127 500（元）
D.（960 500+28 815）×15%=148 397.25（元）
3.计算甲化妆品公司当月受托加工N型高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（85 000+34 578）÷（1-15%）×15%=21 102（元）
B.85 000÷（1-15%）×15%=15 000（元）
C.［85 000+34 578÷（1+13%）］÷（1-15%）×15%=20 400（元）
D.（85 000+34 578）×15%=17 936.7（元）
4.甲化妆品公司当月自产P型高档护肤类化妆品的下列用途中，应缴纳消费税的是（ ）。
A.用于馈赠合作单位
B.用于赞助电视台举办的晚会
C.用于奖励本公司员工
D.用于广告投放
2023年初级会计专业技术资格考试
《经济法基础》考前密押卷（二）答案与解析
一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的 正确答案。错选、不选均不得分。）
1.【解析】D 本题考查预付卡的相关规定。预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用（选项D正确），不得用于或变相用于提取现金（选项B错误），不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡（选项C错误） 、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移（选项A错误）。综上，本题应选择选项D。
2.【解析】D 本题考查与“租”有关的服务的税目辨析。远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税，选项A错误。融资性售后回租属于贷款服务，按照 “金融服务”缴纳增值税，选项B错误。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，按照“现代服务—— 交通运输服务”缴纳增值税，选项C错误，车辆停放服务按照“现代服务——租赁服务”不动产的经营租 赁服务缴纳增值税，选项D正确。
3.【解析】A 本题考查与折扣销售方式下增值税销售额的确定。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏内分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，本题中甲公司将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税，即10×（1-10%）；已知销售额为不含增值税销售额，因此无须换算；已知增值税税率为13％，故选项A正确，选项BCD错误。
4.【解析】C 本题考查会计工作岗位。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管（选项B错误） 和收入、支出、费用（选项D错误），债权债务账目（选项A错误）的登记工作。故本题应选择 选项C。
5.【解析】A 本题考查法的形式及制定机关。行政法规由国务院制定、发布，命名规律常带有“条例”“办法”“规定”等，因此选项A正确； 选项BC由全国人大或常委会制定、发布，属于法律；选项D由财政部发布，属于部门规章。
6.【解析】A 本题考查稿酬所得预扣预缴个人所得税的计算。稿酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入不超过4 000元的定额减除800元，每次收入4 000元以上的定率减除20%，其他支出不得减除。根据题目已知条件，“收入额减按70%计算”，故李某当月该笔稿酬应预扣预缴个人所得税税额=40 000×（1-20%） ×70%×20%=4 480（元），选项A正确，选项BCD 错误。
7.【解析】D 本题考查房产税税收优惠。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收房产税，选项A错误。企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的天数不低于全年自然天数70%时，属于用于体育活动的房产，减半征收房产税，选项B错误。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税，选项C 错误。由国家财政部门拨付事业经费的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税，选项D正确。
8.【解析】B 本题考查加班工资的支付。邹某10月1日加班属于法定假日加班，至少应获得3倍工资：300×300%×1=900（元）；10月17日，周末加班，未补休时至少应获得2倍工资：300×200%×1=600（元），合计为300×300%×1+300×200%×1=1 500（元）。故选项B正确、选项ACD错误。
9.【解析】C 本题考查银行结算账户的撤销。对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。故选项C正确。
10.【解析】C 本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算。对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免收城镇土地使用税。因此本题中城镇土地使用税年应纳税额=（40 000+5 000） ×2=90 000（元）。故选项C正确、选项ABD错误。
11.【解析】B 本题综合考查消费税的税目及征税环节。零售环节应缴纳消费税的消费品包括：商业零售金银首饰、零售超豪华小汽车。本题中，金银首饰在零售环节征收，选项B正确、选项ACD 错误。
12.【解析】C 本题考查工伤认定的适用情形。选项C，在下班途中受到非本人主要责任的交通事故伤害的，应认定为工伤。受到本人负主要责任交通事故伤害的，不应认定为工伤。其他选项所述情形均应认定为工伤。本题为反选题型，故应选择选项C。
13.【解析】B 本题考查贷款服务销项税额的计算。纳税人提供贷款服务，应以收取的利 息收入全额计征增值税，支付存款利息2 650万元不得扣除。取得含增值税的利息收入须进行价税分离，甲银行该季度贷款服务增值税销项税额=3 180÷（1+6%） ×6%=180（万元）。故选项B正确、选项ACD 错误。
14.【解析】D 本题考查环境保护税的征税范围。环境保护税中的噪声仅指工业噪声，选项A错误；企业事业单位和其他生产经营者储存或处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税，符合标准的，则不缴纳，选项B错误；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航 空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。运输车辆属于流动污染源，其排放的尾气 暂免征收环境保护税，选项C错误；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税，选项D正确。
15.【解析】A 本题考查记账凭证填制基本要求。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算，选项A所述错误。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，选项B所述正确。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，选项C所述正确。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，选项D所述正确。本题为反选题型，故本题应选择选项A。
16.【解析】A 本题考查偶然所得个人所得税应纳税所得额的确定。偶然所得以每次取得该项收入为一次，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用； 直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。因此选项A正确，选项BCD错误。
17.【解析】A 本题考核银行汇票的退款。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理，出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户。故选项A正确、选项BCD错误。
18.【解析】A 房产税从租计征，应纳税额＝租金收入（不含增值税）×12%。
19.【解析】A 本题考查行政复议机关的确定。对各级税务局作出的具体行政行为不服的，以该税务局的上级税务局为复议机关。H市M县税务局的上级税务机关是H市税务局。故选项A正确，选项BCD错误。
20.【解析】A 本题考查个人所得税税收优惠。个人所得税关于奖金的税收优惠规定为：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育 、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。县级人民政府颁发的教育方面的奖金不属于免税 项目，其他选项所述均为个人所得税中的免税项目。故本题应选择选项A。
21.【解析】D 本题考查资源税的计算。资源税应税产品销售额是指纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发 票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。甲煤矿当月应缴纳资源税税额=（435-10-5） ×2%= 8.4（万元）。故选项D正确、选项ABC错误。
22.【解析】B 本题考查消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，即9月20日。因此本题选择选项B。
23.【解析】C 本题考查个人所得税经营所得的计算。个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款（选项D）；（2）税收滞纳金（选项A）；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出（选项B）；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出。故选项ABD不得扣除。选项C，在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出，可以税前扣除。故应选择选项C。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
1.【解析】BC 本题考查契税的纳税人。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳，包括受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的人，出售方不缴纳契税，承租不属于契税的征税范围。故选项BC正确、选项AD错误。
2.【解析】AD 本题考查增值税的纳税义务发生时间。纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天，选项B错误。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，选项C错误。选项AD的表述正确。
3.【解析】ACD 本题考查个人贷记卡的申请条件。个人贷记卡申请的基本条件：（1）年满18周岁，有固定职业和稳定收入，工作单位和户口在常住地的城乡居民（选项CD正确） ；（2）填写申请表，并在持卡人处亲笔签字（选项B错误） ；（3）向发卡银行提供本人及附属卡持卡人、担保人的身份证复印件（选项A正确），外地、境外人员及现役军官以个人名义领卡应出具当地公安部门签发 的临时户口或有关部门开具的证明，并须提供具备担保条件的担保单位或有当地户口、在当地工作的担保人。故本题应选择选项ACD。
4.【解析】BCD 本题考查转账支票提示付款应办理的手续。持票人持转账支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。故选项BCD正确。
5.【解析】CD 本题考查个人所得税专项附加扣除项目。专项附加扣除包括子女教育（选 项D正确） 、继续教育、大病医疗（选项C正确） 、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
6.【解析】ABCD 本题考查白酒消费税销售额的确定。选项A，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此选项A正确。选项BC，应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和 价外费用。价外费用包括： 手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费等。 因此选项BC正确。选项D，对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。因此选项D正确。
7.【解析】BC （1）选项C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡；（2）选项ABD：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
8.【解析】BC 本题考查劳动合同的终止。劳动合同终止的情形：（1）劳动合同期满的；（2）劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的（选项B正确）；（3）劳动者达到法定退休年龄的；（4）劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的（选项C正确）；（5）用人单位被依法宣告破产的；（6）用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的；（7）法律、行政法规规定的其他情形。但是劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得适用无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同的情 形解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止：（1）从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或 者医学观察期间的；（2）在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的（选项A错误）；（3）患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；（4）女职工在孕期、产期、哺乳期的（选项D错误）；（5）在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的。综上，本题应选择选项BC。
9.【解析】ABCD 本题考查财政部门会计监督的内容。财政部门对各单位的下列情况实施 监督：（1）是否依法设置会计账簿（选项D正确）；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（选项A正确）；（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定（选项B正确）；（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德（选项C正确）。故选项ABCD均正确。
10.【解析】ABC 本题考查非居民企业应纳税所得额的确定。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让财产所得中，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC正确）；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D错误）。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正 确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）
1.【解析】× 本题考查收入总额中利息收入的确认时点。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。本题表述错误。
2.【解析】√ 本题考查审计报告的意见类型。审计报告的意见类型包括标准审计报告和非标准审计报告。本题表述正确。
3.【解析】× 本题考查纳税申报的要求。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。本题表述错误。
4.【解析】√ 本题考查印花税计税依据。本题表述正确。
5.【解析】× 本题考查车辆购置税纳税申报机关。车辆购置税由税务机关负责征收，而非向海关申报缴纳。本题表述错误。
6.【解析】√ 本题考查工伤保险的缴纳单位。职工（包括非全日制从业人员） 在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。职工发生工伤，由职工受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任。本题表述正确。
7.【解析】× 本题考查会计法律与会计职业道德的关系。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。本题表述错误。
8.【解析】× 本题考查增值税税收优惠。由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，本题中进口公司为医疗器械公司而非残疾人的组织，因此不属于免税项目。本题表述错误。
9.【解析】× 本题考查商业汇票的承兑的程序。持票人提示承兑或者提示付款被拒绝的，承兑人或者付款人必须出具拒绝证明，或者出具退票理由书。本题表述错误。
10.【解析】× 本题考查管制的概念及实施方式。管制不实行关押，但是限制其一定的自由，管制的期限为3个月以上2年以下。本题表述错误。
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四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分数，多选、错选、不选均不得分。）
（一）
1.【解析】D 本题考查劳动关系的建立时间。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。张某于2020年9月25日到岗工作，因此劳动关系自2020年9月25日建立，选项D正确。
2.【解析】ABCD 本题考查服务期协议可以约定的内容。用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬，选项A正确。用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期，选项B正 确。服务期的培训费用由用人单位承担，选项C正确。劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满；双方另有约定的，从其约定，选项D正确。
3.【解析】B 本题考查劳动合同的解除。劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需向劳动者支付经济补偿，选项B正确、选项ACD错误。
4.【乐橙解析】AC 本题考查解除劳动合同产生的劳动争议相关规定。因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失，选项A正确。劳动者严重失职、营私舞弊，给用人单位造成重大损害的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需向劳动 者支付经济补偿，选项B错误，选项C正确。因劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害等重大过错行为而被用人单位解除劳动关系的，用人单位有权要求其支付违约金，选项D错误。
（二）
1.【解析】D 本题考查业务招待费的扣除限额规定。业务招待费支出按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（1）本题仅给出一项收入，即销售货物收入5 000万元，因此本题销售（营业）收入为5 000万元。（2）扣除限额=当年销售（营业）收入的5‰=5 000×5‰=25（万元）。（3）实际发生额的60%=100×60%=60（万元），两者取低者扣除，即税前准予扣除的业务招待费 为25万元，选项D正确。
2.【解析】B 本题考查捐赠支出的扣除限制。（1）符合条件的公益性捐赠支出可在限额内扣除，限额=560（利润总额）×12%=67.2（万元）；（2）企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，即向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫的支出可以全额扣除。其他公益性捐赠支出=50+8=58（万元），低于扣除限额67.2万元，可以全额扣除。因此，本题资料（2）的三项捐赠均可税前扣除，即50+30+8=88（万元）。故本题选项B正确。
3.【解析】AD 本题考查计算企业所得税时不得扣除的项目。选项A，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出属于不得扣除项目，因此选项A正确。选项B，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除，因此选项B错误。选项CD，纳税人按照规定缴纳的消费税 、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等允许在税前扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。因此选项C错误、选项D正确。
4.【解析】D 本题考查应纳税所得额的计算。业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的5‰，本题中不可扣除金额=100-5 000×5‰，因此选项AC错误。公益性捐赠部分（50+30+8=88万元）无须调增，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出属于不得扣除项目（40万元），应纳税调增，因此选项B错误、选项D正确。
（三）
1.【解析】C 本题考查进口环节应纳消费税的计算。应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，其中，组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率），代入已知条件可得，组成计税价格=（425 000+425 000×6%） ÷（1-15%） =79 500（元）。消费税税率为15%。因此选项C 正确。
2.【解析】A 本题考查生产销售应纳消费税的计算。应纳税额=销售额×比例税率。包装费属于价外费用，包含在销售额内，因此在计算不含增值税销售额时需要考虑价款和包装费两部分，同时，本题中销售自产M型高档美容类化妆品取得的价款与包装费均含税，应进行价税分离。代入已知条件可得，不含增值税销售额=（960 500+28 815）÷（1+13%），消费税税率为15%，因此选项A正确。
3.【解析】C 本题考查委托加工应纳消费税的计算。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题中没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格中加工费不含增值税，应进行价税分离，选项AD错误。实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格=（材料成本+不含增值税加 工费）÷（1-消费税比例税率）。代入已知条件可得，组成计税价格=［85 000+34 578÷（1+13%） ］ ÷（1-15%），消费税税率为15%，因此选项B错误、选项C正确。
4.【解析】ABCD 本题考查消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。故选项ABCD均需缴纳消费税。