“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”纳税信用在整个社会信用体系中
具有不可或缺的重要地位
今天我们来关注#纳税信用等级#的话题
公司经营注重开拓市场业务，纳税工作敷衍了事。市场业务受到纳税登记，这才发现是纳税马虎惹的祸。纳税信用等级对纳税人有哪些影响？案情回放
成都商务服务有限公司成立于2015年12月，主要经营投资管理服务、商务服务、劳务派遣服务、会议服务等业务。公司成立之初，公司员工的全部精力都放到了开拓市场业务上。
2017年1月起，公司将原来的人工记账改为使用商务服务的财务软件记账。
财务人员刘主管，是不是应该把会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案？
暂时不用。
刘主管正是公司财务负责人的这句话，为公司后来的纳税信用等级埋下了隐患。
经过公司员工的努力，公司的事业蒸蒸日上，业绩也持续攀升，2017年6月，公司购买了写字楼作为办公用房。
公司搬新址后，经营地址进行了变更，为了方便收付款，公司的银行账户也进行了变更，但是所有的变更信息都未在规定时限内向主管税务机关报告，导致原账户无余额，税务机关无法从网银上扣缴税款，于是，公司有了欠税。
罗祥是公司新招聘的一名年青员工，负责财务和税务方面的工作。罗祥接受财务工作后，兢兢业业做好单位的账目，可是他却忽视了每月还应按时纳税申报。8月，漏报公司印花税；10月，漏报个人所得税；11月，漏报房产税、城镇土地使用税。
税务机关责令公司限期整改，也并没有引起公司的重视。殊不知，多次未按时履行纳税申报义务已在税务机关的系统中留下记录，这些不好的纳税习惯恰好是税务机关评价纳税人信用等级的指标内容之一。2018年3月，税务机关依据《纳税信用管理办法（试行）》及纳税信用评价指标对2017度企业的纳税信用进行了评定，成都商务服务有限公司被评为C级，罗祥对此不以为然，在汇报时表示，这个等级信用只是针对税务方面，并不会对公司造成影响。
然而，当公司面临扩大经营规模，需要申请贷款时，麻烦出现了…
总经理这次公司扩大经营规模申请贷款，怎么没有申请下来?
我问了银行原因，银行说使我们公司的纳税信用等级存在问题。
罗祥
总经理是因为公司在其他银行有贷款没有还清吗？
可能是。
罗祥
总经理那只有另外想办法了。
此事并没有引起公司的重视。随后，公司又去竞标一个劳务派遣服务项目，也因纳税信用等级不符合要求被拒后，公司的负责人才慌了神，纳税工作的失误导致业务受损，教训实在深刻，公司此后再也不敢忽视纳税工作。
本期嘉宾
成都市锦江区税务局副局长王磊
成都市锦江区税务局法制科科长王琴案件解读
纳税信用评价，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。
哪些企业会纳入信用评价的范围？
已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人，以及个人所得税查账征收的个人独资企业和个人合伙企业都是信用评价的范围。
纳税信用等级是如何分级的？
纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。
A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；
B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；
C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;
D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
M级纳税信用为新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
案件中的得分成都商务服务有限公司C级，对应的分数是60分。
对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关有激励措施。比如，一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。对纳税信用评价为D级的纳税人
有哪些惩戒措施？
（1）对D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人的纳税信用直接判为D级；
（2）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
（3）加强出口退税审核；
（4）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；
（5）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
（6）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
（7）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；
（8）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。
注意！纳税信用等级评定中，这些是常见失分点！
1
涉税申报行为
未按规定期限纳税申报（每税种每次扣5分，很多纳税人容易漏报印花税）；未按规定期限代扣代缴（每税种每次扣5分，主要指代扣代缴个人所得税）；未按规定期限填报财务报表（每次扣3分）；评价年度内非正常原因增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报（不能评A）；自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的（不能评A）。
2
税(费)款缴纳
欠缴税款、未按规定履行代扣代缴义务。
3
发票与税控器具
未按规定开具、取得、保管、缴销、报告发票；虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票的、非法代开发票的、私自印制、伪造、变造发票等严重的发票违法犯罪行为，直接判为D级。
4
登记与账簿
有非正常户记录的纳税人、非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户、D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户——直接判D；未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的。
5
纳税评估、税务审计、反避税调查
根据是否补税金额1万元以上，占当年应纳税额是否超过1%，进行不同分值的扣分；无补税，行为罚2000元或以下且已缴纳，按次扣1分；无补税，行为罚2000元以上且已缴纳，按次扣3分；在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款，直接判D。
6
税务稽查
有涉税犯罪或涉税违法被行政处罚情形的，直接判D；发现少缴税款行为,作出补缴税款处理的，根据补税金额处以不同分值的扣分。
7
外部评价信息
银行信息、股权信息、欠税信息、进口货物信息。
企业在日常工作中如何规避常见风险点
在纳税信用等级评价中获得最高的A级？
一是多次未申报或逾期申报导致失分。实践中，未按规定期限纳税申报是纳税信用等级评价最常见的失分点，每月只要有一个税种未申报或逾期申报就扣5分，累计起来还是很可观的。因此，企业在日常工作中，应保障纳税申报的及时性和准确性，财务人员应熟知企业有哪些税种鉴定，并提前做好纳税申报工作，在纳税截止日前2至3天就进行申报纳税，避免在最后一天因意外而无法按时申报。
二是非正常户引发连锁反应。《纳税信用管理办法（试行）》第二十条第八款规定，有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，本评价年度直接判定为D级。其中，非正常户记录的取数截止时间为评价年度的12月31日。实践中，部分纳税人存在有多户、多地经营的情况，对不再经营的单位不正常申报又不及时注销，导致企业被列入非正常户，企业负责人成为非正常户直接责任人。这种情况下，企业负责人注册登记的新企业将直接被判定为D级，在各项业务办理时受到严管。因此，建议多户经营，特别是存在异地经营的纳税人，及时注销或清理名下不再经营的单位，避免非正常户引起的连锁反应。
三是新设立企业各项备案易忽视。《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）规定，从首次在税务机关办理涉税事宜之日起，时间不满一个评价年度的企业也可参与纳税信用评价。这对新设立企业来说无疑是个利好。然而，在实践中，许多纳税人在设立初期，忽视各项企业基础备案信息的报送，导致企业因未按规定时限报送财会制度、会计核算软件及银行账户等涉税资料，按次计算扣分。因此，新设立企业纳税人在首次办理涉税事宜后，应及时报送相关涉税资料。
纳税信用评价结果如何查询
如有异议该怎么办？
税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。
纳税人可以登陆四川省电子税务局或者前往所在税务机关查询本单位的纳税评价结果。
对当期未予以纳税信用评价有异议的纳税人，可在结果公布后，一般为当年度的5月1日——12月31日，向主管税务机关提交《纳税信用补评申请表》，申请补评上度度纳税信用评价；对评价结果有异议的，可向主管税务机关提交《纳税信用复评申请表》申请复评，税务机关将在受理申请后15个工作日内完成复评，届时您可向主管税务机关或通过四川省电子税务局、成都税务企业号查询纳税信用补评、复评后的纳税信用等级。
因此，建议纳税人应在每年4月的纳税信用评价期间，及时与税务部门沟通，了解企业纳税信用评价情况。
主管：成都市司法局总编：傅泽涛 主编：张娅
责任编辑：谭浩 编辑：盖丹阳
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