审计选择题

原发布者:能墙头
2013中央电大审计学形成性考核作业答案1.  任务50007一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）1.  下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计(    )。A.首次接受委托B.上期审计的延续C.所有审计活动D.根据审计委托人的要求2.  确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法3.  注册会计师的审计报告的主要作用是（  ）A.检查B.评价C.鉴证D.监督4.  根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑(   )事项。A.数量大的事项B.数量大性质不严重的事项C.数量小性质严重的事项D.数量零星的事项5.  下列事项（  ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。A.没有保持职业上应有的合理的谨慎B.没有按照审计准则的主要要求执行审计C.未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D.明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告6.  财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法7.  审计总目标是围绕（      ）而界定的。A.国家审计B.效益审计C.财务审计D.财务报表审计8.  下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：A.实物证据B.亲历证据C.内部证据

某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，

题目完整为：
某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别　　　　 情况一 情况二 情况三 情况四
可接受的审计风险 4％　　 4% 　　2%　　 2%
固有风险 　　　　100%　　80% 　100% 　80%
控制风险 　　　　100%　　50%　 100% 　50%
请回答：
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么？
答案：
　　 (1)DR＝AR/（IR×CR）
情况一：DR=4%/（100%×100%）=4%
情况二：DR＝4%/（50%×80%）＝l0％
情况三：DR＝2%/（100%×100%）＝2％
情况四：DR＝2%/（50%×80%）＝5％
(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。
解析：
分析审计风险
　　1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
　　2、组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。
　　（1）固有风险：IR
　　a.含义：固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；
　　b.性质：固有风险实际所处水平审计人员只能评估，但无法改变。
　　（2）控制风险：CR
　　a.含义：控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；
　　b.性质：审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平，但无法改变其实际水平。
　　（3）检查风险：DR
　　a.含义：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性；
　　b. 性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。
　　审计风险有关知识的拓展
　　审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
　　固有风险：即会计错误。评价固有风险应考虑的因素：第一类因素与会计报表层次有关；第二类与账户余额或交易类别层次有关。
　　控制风险：即内控失败。
　　检查风险：即查不出错误。
　　注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。
　　检查风险与实质性测试性质、时间、范围的关系
　　实质性测试可接受的检查风险 性质 时间 范围
　　高 分析性复核和交易测试 日前审计为主 较小样本，较少证据
　　中 分析性复核和交易测试、余额测试结合运用 日前审计、资产负债表日审计和日后审计相结合 适中样本、适量证据
　　低 余额测试为主 资产负债表日审计和日后审计为主 较大样本、较多证据
　　如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，应当视其对会计报表影响的严重程度发表保留意见或无法表示意见。因为这说明了审计范围受到了限制。

大学审计学作业 分析下列每一事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，并说明理由。

1、注册会计师与华兴公司存在重大的直接利益关系，影响独立性，应当回避。 2、容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避。 3、鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性，该回避。 4、注册会计师与华兴公司的一名独立董事存在个人或家庭关系，影响独立性，应当回避。 5、与客户之间的长期联系，可能会影响独立性，注册会计师最好回避。